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[세금박사 8월호-월간점검] 법인세 중간예납 신고•납부(12월 말 결산법인)
< 세무일정 >

10일(금) - 7월분 원천징수 법인세, 소득세, 주민세(종업원분) 신고·납부 기한
31일(금) - 3월 말 결산법인 법인세 분납기한(중소기업)
31일(금) - 12월 말 결산법인 법인세 중간예납, 균등분 주민세(지방교육세) 납부 기한
31일(금) - 종합소득세 분납기한(성실신고확인서 제출사업자)


< Check Point >

- 원천징수 반기별 납부자를 제외하고는 7월 지급분 원천징수세액을 8월 10일까지 신고·납부해야 합니다.

- 12월 말 결산법인은 2018년 중간예납 법인세를 8월 31일까지 신고·납부해야 합니다.

☞ 각종 증빙들은 미리 준비해 주시고, 문의사항이 있으시면 언제든지 저희 세무회계사무실로 연락 주시기 바랍니다.



법인세 중간예납 신고·납부(12월말 결산법인)

12월 말 결산법인은 사업연도의 전반기(1월~6월)에 해당하는 세액을 미리 신고·납부해야 하는데, 이를 중간예납이라고 합니다.

각 사업연도 중간에 중간예납 기간을 두어 법인세의 일부를 미리 납부하게 함으로써 한꺼번에 세금을 납부해야 하는 부담을 분산하여 주는 세금의 선납제도인 것입니다.

12월 말 결산법인은 8월 31일까지 법인세 중간예납을 신고·납부해야 하며, 2017년 신설법인은 중간예납 의무가 없습니다.


법인세 중간예납세액의 계산법

1) 직전사업연도 실적기준
일반적으로 직전사업연도의 법인세 산출세액에서 공제·감면세액과 원천징수세액을 차감한 금액의 1/2(대체로 3월에 납부한 금액과 유사)을 중간예납세액으로 하여 신고·납부합니다.

2) 가결산 방법
법인의 선택에 따라 중간예납 기간(1월~6월)의 실제 실적을 가결산하여 이를 통해 중간예납세액을 계산해 신고·납부합니다.

각 법인마다 유리한 방법을 선택해 신고하면 됩니다. 그러나 직전연도에 법인세 납부세액(결정세액)이 없는 법인은 반드시 올해 6개월간 실적을 기준으로 법인세를 신고·납부해야 합니다.

납부할 세액이 1천만 원을 초과하는 경우에는 분납할 수 있으며, 중간예납세액을 과소 신고하더라도 신고불성실가산세는 적용되지 않습니다.

* 가결산에 의한 법인세 중간예납 신고 시 첨부서류
재무상태표(대차대조표), 손익계산서, 세무조정계산서(자기조정), 기타 첨부서류
 
2018/08/01  조회수 : 4443   
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